例一：處置固定資產(chǎn)

　　納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)后又發(fā)生銷售的，在進(jìn)行會計處理時，是通過“固定資產(chǎn)清理”科目結(jié)出凈損益。若“固定資產(chǎn)清理”科目為貸方余額就結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”，如果“固定資產(chǎn)清理”科目為借方余額的，則結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外支出”，期末“固定資產(chǎn)清理”無余額。

　　增值稅方面：要按照相關(guān)法律法規(guī)按征收率或者使用稅率進(jìn)行增值稅征收。在填報增值稅申報表時，是按照固定資產(chǎn)的銷售價格填列在應(yīng)稅銷售額欄。

　　所得稅方面：因?yàn)槭前刺幹霉潭ㄙY產(chǎn)的凈損益金額反映在企業(yè)所得稅年度報表《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的營業(yè)外收入或《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》中的營業(yè)外支出之中，固定資產(chǎn)銷售價格必然會大于凈損益金額。

　　例二：預(yù)收跨年租金

　　納稅人預(yù)收跨年租金。會計處理時，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。財會(2016)22號文件規(guī)定，按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的，要將應(yīng)納稅增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目，按國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入獲利得時，要按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

　　增值稅方面：財稅{2016}36號規(guī)定，納稅人提供建筑、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　所得稅方面：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述 已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
       因此，這時候申報增值稅確認(rèn)收入按預(yù)收租金確認(rèn)，也會大于申報所得稅時確認(rèn)的收入。