違約金是企業(yè)經(jīng)營中不可避免的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為過程中收取的違約金屬于增值稅應(yīng)稅行為的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入增值稅銷售額中。但是否所有的違約金都要繳納增值稅呢？

廣州財(cái)稅公司告訴你不這可不是絕對的，具體情況還需具體分析。且看小編慢慢道來。

支付違約金的情形

支付違約金不外乎以下兩種情況：

一、銷售方未履行合同義務(wù)支付給采購方違約金

二、采購方未履行合同義務(wù)支付給銷售方違約金

銷售方支付采購方違約金

針對銷售方支付給采購方的違約金，根據(jù)交易行為是否發(fā)生有以下兩種處理方式：

（一）交易行為尚未發(fā)生

如甲公司與乙公司之間簽訂了購銷合同，甲公司單方面違約，不給乙公司發(fā)貨，導(dǎo)致乙公司遭受損失。按照合同約定，甲方需支付乙方未履行合同的違約金。

1、無需繳納增值稅

增值稅銷售額包括發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。這種情況下，甲乙公司之間并沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此采購方收取的違約金也不應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

2、無需開具發(fā)票

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證。未發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)而收取的違約金不應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，但甲公司可以向乙公司索取收據(jù)將違約金入賬。

（《發(fā)票管理辦法》第三條、《增值稅暫行條例》第三十七條、財(cái)稅[2016]36號文第三十七條）

（二）交易行為已經(jīng)發(fā)生

假設(shè)交易合同中已經(jīng)約定因產(chǎn)品質(zhì)量、供貨時(shí)間等事項(xiàng)產(chǎn)生違約。甲公司已發(fā)貨給乙公司，乙公司經(jīng)驗(yàn)收確認(rèn)貨物不符合其要求，按合同約定由甲公司承擔(dān)損失。

甲公司承擔(dān)損失的形式有銷售折讓與現(xiàn)金支付兩種，具體根據(jù)雙方合同約定。

銷售折讓方式下，甲公司需要開具增值稅紅字專用發(fā)票，乙公司需要填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。現(xiàn)金支付方式下，甲公司可以將違約金作為營業(yè)外支出處理，并向乙公司索取收據(jù)入賬，不涉及增值稅。

（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）

采購方支付銷售方違約金

采購方支付給銷售方違約金，根據(jù)交易行為是否發(fā)生也有以下兩種處理方式：

（一）交易行為尚未發(fā)生

因未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，同銷售方支付采購方的增值稅處理與發(fā)票處理：無需繳納增值稅，無需開具發(fā)票。

（二）交易行為已經(jīng)發(fā)生

該種情況即為收取增值稅應(yīng)稅行為價(jià)外費(fèi)用的情形。因此，應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生時(shí)收取的違約金應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅并按照應(yīng)稅行為開具發(fā)票。

一表看懂違約金增值稅處理

總結(jié)以上情況，發(fā)生違約金時(shí)的增值稅處理方法如下：

一表在手，違約金不愁

同樣的癥狀，卻是不同的根源與處理方式。面對變化多端的問題，要想不“吃錯(cuò)藥”，還是找一位“私人醫(yī)生”把脈問診吧。